Administração de fazendas
Livro Caixa Digital do Produtor Rural
Nota fiscal eletrônica do produtor rural

Reforma Tributária no Agronegócio: O Que Muda na Sua Fazenda

13 de novembro de 2025

A maior mudança tributária das últimas décadas está chegando e vai impactar diretamente o bolso do produtor rural. Se você é fazendeiro ou contador que atende o setor agropecuário, precisa entender essas mudanças para não ser pego de surpresa.

O Sistema Atual e Por Que Está Mudando

Hoje, quando você compra insumos ou vende sua produção, paga diversos impostos que se sobrepõem: PIS, COFINS, ICMS, ISS. Cada um com regras diferentes, alíquotas que variam de estado para estado, e uma burocracia que consome tempo e dinheiro.

O produtor que compra adubo em um estado e vende grãos em outro enfrenta uma verdadeira maratona tributária. E pior: muitas vezes paga imposto sobre imposto, o que encarece a produção.

A reforma vem para simplificar isso, criando um sistema onde você paga imposto apenas sobre o valor que agregou ao produto, não sobre tudo novamente a cada etapa.

Os Novos Impostos Explicados de Forma Simples

CBS – Contribuição sobre Bens e Serviços

A CBS vai substituir o PIS e a COFINS. Em vez de alíquotas diferentes para cada situação, teremos uma alíquota única estimada em 8,8%.

Exemplo prático na fazenda:

Você compra ração para o gado por R$ 100 a saca. Paga CBS de R$ 8,80 nessa compra. Quando vende o boi gordo, você só paga CBS sobre a diferença entre o que gastou e o que recebeu.

Digamos que você investiu R$ 3.000 no boi (ração, sal, vacinas, mão de obra) e vendeu por R$ 5.000. Você paga CBS apenas sobre os R$ 2.000 de diferença, não sobre os R$ 5.000 inteiros.

Isso é muito diferente de hoje, onde você paga sobre o valor total mesmo tendo já pago imposto em tudo que comprou.

IBS – Imposto sobre Bens e Serviços

O IBS une o ICMS (estadual) e o ISS (municipal) em um único imposto, com alíquota estimada em 17,7%.

A grande mudança: princípio do destino

Hoje, se sua fazenda fica em Mato Grosso e você vende soja para uma cooperativa em São Paulo, o ICMS fica em MT. Com a reforma, o imposto vai para onde o produto é consumido ou industrializado – neste caso, SP. O IBS é repartido entre o estado e o município para os quais a carga foi destinada.

Isso acaba com aquela confusão de alíquotas interestaduais de 7% ou 12% dependendo do estado.

Exemplo com gado:

Você cria boi em Goiás e vende para um frigorífico no Paraná. Hoje você recolhe ICMS de GO. Com a reforma, o IBS vai para o Paraná, que é onde o boi será abatido e processado.

IS – Imposto Seletivo

Este imposto incide sobre produtos considerados prejudiciais a saúde ou ao meio ambiente.

Cronograma: Quando Isso Começa?

2026: Começam CBS e IBS com alíquotas pequenas de teste (0,9% e 0,1%) ainda sem recolhimento dos valores. Você ainda paga PIS, COFINS, ICMS e ISS normalmente.

2027: Acaba o IPI (que já tem alíquota zero para a maioria dos produtos do agro). Entra o Imposto Seletivo sobre defensivos.

2029-2032: Período de transição. Os impostos antigos vão diminuindo gradualmente enquanto CBS e IBS aumentam.

2033: Só existem CBS, IBS e Imposto Seletivo. Os antigos deixam de existir.

Como Fica o Cálculo na Prática?

Vamos usar um exemplo completo de produção de milho:

Exemplo: Ciclo do Milho

Fase 1 – Compra de Insumos

Você compra:

  • Sementes: R$ 10.000
  • Adubo: R$ 25.000
  • Defensivos: R$ 15.000
  • Diesel: R$ 8.000 Total investido: R$ 58.000

Nesses valores já está embutido CBS (8,8%) e IBS (17,7%). Você tem direito a crédito desses impostos para abater quando vender sua produção.

Crédito de CBS: R$ 5.104 Crédito de IBS: R$ 10.266

Fase 2 – Venda da Produção

Você colhe 3.000 sacas e vende por R$ 80 cada = R$ 240.000

Débito de CBS: R$ 21.120 (8,8% de 240.000) Débito de IBS: R$ 42.480 (17,7% de 240.000)

Fase 3 – Apuração

CBS a pagar: R$ 21.120 – R$ 5.104 (crédito) = R$ 16.016 IBS a pagar: R$ 42.480 – R$ 10.266 (crédito) = R$ 32.214

Total de impostos: R$ 48.230

Na prática, você pagou imposto sobre R$ 182.000 (240.000 – 58.000), que é o valor agregado pela sua produção.

Situações Especiais no Campo

Produtor Rural com Renda Bruta de até 3.6 milhões / ano

Neste caso :

  • Você não destaca CBS e IBS nas suas notas de produtor a menos que opte pelo novo regime.

O Que Fazer Agora: Checklist do Produtor

Para 2025 (Ainda em Preparação)

📋 Organização Documental

  • [ ] Organize todas as notas de compra de insumos
  • [ ] Separe por tipo de insumo (fertilizantes, defensivos, rações, combustível)
  • [ ] Digitalize tudo (o sistema será eletrônico)

📋 Controle Financeiro

  • [ ] Implemente controle de custos por atividade (milho, soja, gado)
  • [ ] Separe despesas que geram crédito das que não geram
  • [ ] Mapeie fornecedores e verifique se emitem nota corretamente

Para 2026 (Início da Transição)

📋 Sistema de Gestão

  • [ ] Seu contador precisa de software atualizado para a reforma
  • [ ] Sistema deve controlar créditos de CBS e IBS separadamente
  • [ ] Tenha backup de todos os XMLs das notas fiscais

📋 Fluxo de Caixa

  • [ ] Refaça seu planejamento financeiro considerando as novas regras

Cuidados Importantes

1. Guarde Todos os Documentos

Com o sistema de crédito, cada nota de compra representa dinheiro que você vai abater depois. Perder uma nota é perder crédito.

Dica: Armazene suas notas digitalmente no Farmplus !

2. Cuidado com Compras Sem Nota

Comprar insumo “por fora” para pagar mais barato não compensa. Você perde o crédito do imposto, que pode chegar a 26,5% do valor.

Exemplo ( com valores e percentuais estimados ) :

  • Adubo com nota: R$ 100 (mas você ganha R$ 26,50 de crédito)
  • Adubo sem nota: R$ 90 (sem crédito nenhum)

Na prática, o adubo sem nota sai mais caro.

3. Atenção ao Prazo de Aproveitamento

Você só pode usar o crédito do insumo quando vender o produto. Se comprou adubo em 2026 mas só colheu e recebeu em 2027, o crédito é usado em 2027.

4. Combustível e Energia

Diesel, gasolina e energia elétrica usados na produção geram crédito. Mas precisa comprovar que foi usado na atividade rural, não no uso pessoal.

Solução: Tenha medidor separado para energia da casa e da granja/estábulo. Para combustível, abastecimento com nota da fazenda.

Papel do Contador na Transição

Se você é contador que atende o agronegócio, seu papel será fundamental:

Diagnóstico Inicial (2025)

  1. Levantamento de dados: Para cada cliente, mapear todas as operações e calcular créditos potenciais
  2. Simulação comparativa: Mostrar quanto o cliente paga hoje x quanto pagará na reforma
  3. Análise de enquadramento: Simples Nacional ou Regime Normal? PF ou PJ?

Implantação (2026-2028)

  1. Adequação de sistemas: Garantir que seu software calcule corretamente CBS e IBS
  2. Treinamento do cliente: Ensinar sobre a importância de guardar notas e controlar estoques
  3. Controle de créditos: Criar planilha ou sistema para acompanhar saldo mês a mês

Operação Plena (2029-2033)

  1. Apuração mensal: Calcular débitos, abater créditos, gerar guias de pagamento
  2. Planejamento tributário: Orientar sobre timing de compras e vendas para otimizar caixa
  3. Auditoria preventiva: Revisar periodicamente para evitar problemas com fiscalização

Setores com Tratamento Diferenciado

A reforma prevê alíquotas reduzidas para alguns produtos:

Cesta Básica (Alíquota Zero)

Produtos da cesta básica nacional não pagam CBS e IBS:

  • Arroz
  • Feijão
  • Leite
  • Manteiga
  • Margarina
  • Óleo de soja
  • Farinha de trigo e mandioca
  • Pão comum
  • Açúcar
  • Massas alimentícias
  • Sal
  • Carnes (bovina, suína, aves, pescados)
  • Queijos
  • Café
  • Ovos

Importante: Mesmo com alíquota zero na venda, você mantém os créditos dos insumos. Isso pode gerar saldo credor que você pode pedir restituição ou compensar com outros impostos.

Produtos com Redução de 60%

Alíquota efetiva de 10,6% (26,5% x 40%):

  • Produtos de higiene pessoal
  • Produtos de limpeza
  • Refeições (restaurantes, lanchonetes)
  • Produtos hortícolas, frutas e ovos

Isenções Específicas

  • Exportações: Continua com alíquota zero
  • Insumos agropecuários: Fertilizantes, sementes e mudas, rações, medicamentos veterinários
  • Produtos orgânicos: Podem ter tratamento diferenciado

Oportunidades que a Reforma Traz

Não é só desafio. A reforma abre portas:

1. Mais controle gera ainda mais vantagens

Com o sistema de créditos e compensação de impostos, controlar todas as notas de entrada e saída e os créditos e débitos gerados por elas é de importância fundamental !

2. Agregação de Valor

Produtores que industrializam na propriedade (queijo, doces, embutidos) terão tratamento mais justo, pois pagarão apenas sobre o valor agregado.

3. Tecnologia no Campo

Sistemas de gestão rural que hoje são um luxo passarão a ser necessidade. Quem investir em controle terá vantagem competitiva.

Recursos Para Se Aprofundar

📚 Legislação:

  • Lei Complementar 214/2025 (texto completo no site do Ministério da Fazenda)
  • Busque por “Reforma Tributária Agronegócio” nos sites da CNA, OCB e Farsul

Mensagem Final

A Reforma Tributária é complexa, mas o princípio é simples: você deve pagar imposto sobre o lucro que gerou, não sobre tudo novamente a cada etapa.

O período de transição de 7 anos foi pensado justamente para ninguém ser pego de surpresa. Use esse tempo para se adaptar gradualmente.

Converse com seu contador, organize sua documentação, entenda os créditos a que tem direito. Produtor informado toma melhores decisões e mantém a rentabilidade da propriedade.

O campo brasileiro é forte e se adapta. Essa não será diferente.

Sobre o Autor: Este material foi desenvolvido para facilitar o entendimento da Reforma Tributária por produtores rurais e profissionais da contabilidade do agronegócio. Para situações específicas da sua propriedade, consulte sempre seu contador.

Disclaimer: As alíquotas e exemplos aqui apresentados são estimativas baseadas no texto da LC 214/2025. Valores finais podem sofrer ajustes durante a regulamentação. Última atualização: Janeiro/2025.